Incentivo Opções De Ações S Corporação

Planos de Compensação Executiva para S Corporations Compensação de Incentivos Opções de Ações 1. Opções de Ações Não Qualificadas. Instrumentos concedidos pela empresa ao empregado, dando ao empregado o direito de comprar ações da empresa a um preço designado em alguma data futura. De acordo com o IRC 83 (e) (3), as opções não são tributadas na data da outorga, a menos que tenham um valor de mercado facilmente determinável. Deve ter cuidado para que as opções não criem uma segunda classe de ações e violam o status de corporação S. 2. Opções de Compra de Incentivo. Uma opção para comprar ações na corporação em alguma data futura. No entanto, as opções de ações de incentivo permitem que o detentor receba tratamento fiscal especial no exercício que não esteja disponível para o titular de uma opção de compra de ações não qualificada, desde que a opção de compra de ações de incentivo atinja qualificações legais rígidas. Ver IRC 422. Se esses requisitos forem cumpridos, o titular pode geralmente exercer as opções sem imposto e adiar o evento tributável até o momento em que o estoque recebido é vendido (após um período de manutenção de dois anos da opção e um período de um ano, Período de detenção da ação) para o tratamento de ganhos de capital. Ações restritas 1. Ações com direito a voto ou sem direito a voto que contenham certas restrições, como um prazo de serviço exigido, metas de desempenho ou certos eventos que devem ser cumpridos antes que o empregado tome posse ilimitada dos títulos. 2. O estoque é fornecido sem custo ou custo nominal para o empregado, com as restrições muitas vezes levantadas em um cronograma de aquisição. 3. As restrições constituem, em geral, um risco substancial de caducidade, adiando assim a tributação para o trabalhador ao abrigo do IRC 83 (a) (e dedução do empregador) até ao momento em que o risco substancial de caducidade caduca. No entanto, o empregado pode eleger, de acordo com o IRC 83 (b) na data da outorga, para compensar a diferença entre o valor da ação eo preço que o empregado pagou pelo estoque na data de concessão, independentemente da presença do Risco substancial de perda. O empregado não é acionista durante o período de carência. 4. Como resultado, o uso de ações restritas representa uma maneira de adiar a tributação ou de espalhar a tributação ao empregado ao longo de vários anos, mantendo ao mesmo tempo os serviços do empregado. 5. Poderia criar problemas potenciais se o estoque for tratado como uma segunda classe de estoque durante o período de restrição. Exemplo PLR 200118046. Acionistas da corporação S transferiu ações para os funcionários, a fim de eventualmente transferir a propriedade. (A) a emissão de ações ordinárias sem direito a voto não fará com que a corporação S tenha mais de uma classe de ações (b) o empregado não seja acionista durante o período de aquisição, mas torna-se acionista quando investido (c) Transferência de ações de incentivo para o empregado é tratada como uma contribuição de ações para a corporação S e uma transferência imediata pela corporação S para o empregado sob IRC 83. Phantom Stock / Stock Direitos de Apreciação 1. Phantom Stock. O empregador concede bônus ao funcionário na forma de ações fantasmas de ações corporativas. Nenhum imposto é pago pelo empregado no momento em que esses valores são creditados em sua conta no entanto, o recebimento do empregado de pagamentos nas unidades fantasma será tratado como um evento compensatório sujeito a imposto, e será dedutível pela corporação S. O GCM 39750 (18 de maio de 1988) indicou que o estoque fantasma e outros arranjos similares não criariam uma segunda classe de ações, desde que sejam oferecidos aos empregados, não são propriedade sob Regs. 1.83-3, e não transmitem o direito de voto. 2. Direitos de Apreciação de Stock. Semelhante ao estoque fantasma. Representar o direito de receber a valorização do valor de uma ação que ocorra entre a data da outorga e a data do exercício. A concessão não é tributável no entanto, no exercício, o empregado deve tratar todos os benefícios como uma compensação tributável em que o empregador também recebe uma dedução. 3. Bônus de Desempenho. Vinculado ao desempenho corporativo. As unidades correspondentes a acções são creditadas na conta de um empregado. O número de ações a serem creditadas geralmente é baseado no valor justo de mercado das ações do empregador ou, no caso de empresas de capital fechado, seu valor contábil. Além disso, a conta do empregado é creditada com os equivalentes de dividendos em tais ações fantasma. Compensação não razoável Compensação excessiva Geralmente, compensação excessiva não é um problema, a menos que haja uma tentativa de gerir o rendimento tributável para fins de ganhos incorporados, renda passiva ou impostos de renda estaduais. Compensação inadequada 1. Rev. Rul. 74-44, 1974-1 CB 287 (quando um acionista recebe distribuições corporativas em vez de salários, o IRS pode recaracterizar tais distribuições como salários e assim avaliar FICA e FUTA. Em nome da US 57 F.3d 1076 (CA 9, Idaho, 1995), (b) Joseph Radtke c. US 712 F. Supp. 143 (ED Wis. 1989), aff d per curiam, 895 F.2d 1196 (C) Spicer Accounting v. US 918 F. 2d 90 (9º Cir., 1990), por decisão do Tribunal Distrital não declarado 2. Os tribunais foram reclassificados nos casos em que os acionistas não estão ativamente envolvidos na administração da empresa, ver, por exemplo, Davis v. EUA 74 AFTR 2d-94-5618 (D. Colo, 1994) 3. Não está claro se os tribunais apoiarão essa compensação (e os impostos sobre a folha de pagamento) deveriam ter sido pagos (a) Paula Construction Co. v. Comitê 58 TC 1055 (1972), affd per curiam, 474 F.2d 1345 (5º Circ. 1973), (tribunal olhou para a intenção das partes e não permitiria uma reclassificação de dividendo para compensação). , Inc. v. Comr. 56 T. C. 1324 (1971), affd, 496 F.2d 876 (5ª Cir. 1974) (O Tribunal Fiscal indicou que uma dedução corporativa por indenização pode ser reivindicada, desde que os pagamentos (i) não excedam a compensação razoável pelos serviços efetivamente prestados , E ii) se destinam efectivamente a ser pagos exclusivamente por serviços, não tendo sido deduzida qualquer dedução). 4. Salários razoáveis ​​devem ser pagos aos empregados. Veja TAM 9530005 (um executivo corporativo de uma corporação S realizou serviços significativos para uma corporação S e teve que incluir sua taxa de administração como salários sujeitos a FICA e FUTA). S Corporations and Self-employment Income Rev. Rul. 59-221, 1959-1 C. B. 225 (renda passando de uma corporação S para seus acionistas não é rendimentos de auto-emprego). 1. Durando contra Estados Unidos. 70 F.3d 548 (9a Cir. 1995). 2. Crook v. Comm. 80 T. C. 27 (1983). 3. Katz contra Sullivan. 791 F. Supp. 968 (D. NY 1991). 4. Ponteiro v. Shalala. 841 F. Supp. 201 (D. Tex 1993). 5. Ding contra Comm. 200 F.3d 587 (9a Cir., 1999). Benefícios complementares 1. IRC 1372 (a) (1). Uma corporação S será tratada como uma parceria para fins de aplicação das disposições do IRC relativas aos benefícios marginais dos empregados. Qualquer accionista 2 será tratado como um parceiro dessa parceria. 2. Um accionista 2 significa qualquer pessoa que possui (ou é considerada possuir na acepção do IRC 318) em qualquer dia durante o ano tributável da corporação S mais de 2 das ações em circulação de tal corporação ou estoque possuindo mais de 2 de O total do poder de voto combinado de todas as ações dessa corporação. 3. Compare com C-corporação e com entidades de tipo de parceria 4. Efeito do tratamento de parceria: (a) Rev. Rul. 91-26, 1991-1 C. B. 184, (os prêmios de seguro de saúde pagos em nome de mais de 2 acionistas serão tratados de forma semelhante aos pagamentos garantidos de acordo com o IRC 707 (c)). (D) Aplicação a outros benefícios O Alabama State Bar exige a seguinte divulgação: Nenhuma representação é feita de que a qualidade dos serviços jurídicos a serem realizados é maior do que a qualidade dos serviços jurídicos Realizada por outros advogados. Opções de ações incentivadas Atualizado em 08 de setembro de 2016 As opções de ações de incentivo são uma forma de compensação para os funcionários na forma de ações em vez de dinheiro. Com uma opção de compra de ações de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção de compra de ações na corporação do empregador, ou matriz ou empresas subsidiárias, a um preço predeterminado, denominado preço de exercício ou preço de exercício. As ações podem ser compradas pelo preço de exercício assim que a opção se tornar vaga (torna-se disponível para ser exercida). Os preços de exercício são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções normalmente são adquiridas durante um período de tempo. Se o estoque aumenta em valor, um ISO fornece aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro no preço de greve previamente bloqueado. Este desconto no preço de compra do estoque é chamado o spread. Os ISOs são tributados de duas formas: sobre o spread e sobre qualquer aumento (ou diminuição) no valor da ação quando vendido ou de outra forma descartado. Renda de ISOs são tributados para o imposto de renda regular e imposto mínimo alternativo, mas não são tributados para fins de Seguro Social e Medicare. Para calcular o tratamento fiscal de ISOs, você precisa saber: Data de concessão: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado Preço de exercício: o custo para comprar uma ação de ação Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e Ações compradas Preço de venda: o valor bruto recebido da venda da ação Data de venda: a data em que o estoque foi vendido. Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. Disposição de ações normalmente é quando o empregado vende o estoque, mas também pode incluir a transferência do estoque para outra pessoa ou dar o estoque para caridade. Disposição de quitação de opções de ações de incentivo Uma disposição qualificada de ISOs simplesmente significa que o estoque, que foi adquirido Através de uma opção de compra de ações de incentivo, foi descartado mais de dois anos a partir da data da concessão e mais de um ano após a transferência da ação para o empregado (geralmente a data do exercício). Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido continuamente empregado pelo empregador que concede o ISO a partir da data da concessão até 3 meses antes da data de exercício. Tratamento fiscal do exercício de opções de ações de incentivo O exercício de um ISO é tratado como receita unicamente para fins de cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT). Mas é ignorado com a finalidade de calcular o imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção é incluído como receita para fins da AMT. O justo valor de mercado é medido na data em que a acção se torna transferível pela primeira vez ou quando o seu direito à acção não está mais sujeito a um risco substancial de perda. Esta inclusão do spread ISO na receita da AMT é acionada apenas se você continuar a manter o estoque no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se o estoque é vendido dentro do mesmo ano que o exercício, então o spread não precisa ser incluído em sua renda AMT. Tratamento fiscal de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo Uma disposição qualificada de um ISO é tributada como um ganho de capital às alíquotas de imposto sobre o lucro de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda eo custo da opção. Tratamento tributário de disposições desqualificadoras de opções de ações de incentivo Uma disposição desqualificante ou não qualificada de ações da ISO é qualquer disposição que não seja uma disposição qualificada. Desqualificar as disposições ISO são tributadas de duas formas: haverá rendimentos de compensação (sujeitos a taxas de rendimento ordinário) e ganhos ou perdas de capital (sujeitos às taxas de ganhos de capital a curto ou longo prazo). O valor da remuneração é determinado da seguinte forma: se você vende o ISO com lucro, sua remuneração é o spread entre o valor justo de mercado da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da remuneração é o ganho de capital. Se você vende as ações da ISO em uma perda, o montante total é uma perda de capital e não há nenhuma remuneração de renda a relatar. Retenção e Impostos Estimados Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou venda de opções de ações de incentivo. Por conseguinte, as pessoas que exerceram mas ainda não venderam as acções da ISO no final do exercício podem ter incorrido em obrigações fiscais mínimas alternativas. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter obrigações tributárias significativas que não são pagas por meio da retenção na folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar os pagamentos do imposto estimado para evitar ter um saldo devido em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados. As opções de ações de incentivo são relatadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de ações de incentivo (ISO) são relatadas depende do tipo de disposição. Há três possíveis cenários de declaração de imposto: Relatando o exercício de opções de ações de incentivo e as ações não são vendidas no mesmo ano Aumentar sua renda AMT pelo spread entre o valor justo de mercado das ações eo preço de exercício. Isso pode ser calculado usando os dados encontrados no formulário 3921 fornecido pelo seu empregador. Primeiro, encontre o valor justo de mercado das ações não vendidas (Formulário 3921 caixa 4 multiplicado pela caixa 5) e, em seguida, subtraia o custo dessas ações (Formulário 3921 caixa 3 multiplicado pela caixa 5). O resultado é o spread e é relatado no formulário 6251 linha 14. Como você está reconhecendo receita para fins da AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para a AMT do que para fins de imposto de renda regular. Conseqüentemente, você deve manter-se a par de esta base diferente do custo de AMT para a referência futura. Para fins fiscais regulares, a base de custo das ações ISO é o preço que você pagou (o exercício ou preço de exercício). Para fins da AMT, sua base de custos é o preço de exercício mais o ajuste da AMT (o montante registrado no formulário 6251, linha 14). Reportar uma disposição qualificada de ações ISO Relate o ganho em sua Tabela D e Formulário 8949. Você deve relatar o produto bruto da venda, que será informado pelo corretor no Formulário 1099-B. Você também deve relatar sua base de custo regular (o exercício ou preço de exercício, encontrado no Formulário 3921). Você também deve preencher um Anexo D e um Formulário 8949 para calcular seu ganho ou perda de capital para fins da AMT. Nessa programação separada, você deve reportar o produto bruto da venda e sua base de custos AMT (preço de exercício mais qualquer ajuste AMT anterior). No Formulário 6251, você deve relatar um ajuste negativo na linha 17 para refletir a diferença no ganho ou perda entre os cálculos de ganho regular e AMT. Consulte as Instruções para o Formulário 6251 para obter detalhes. Divulgação de uma disposição de desqualificação de ações da ISO Os rendimentos de compensação são relatados como salários na linha 7 do Formulário 1040 e qualquer ganho ou perda de capital é relatado na Tabela D e Formulário 8949. A receita de compensação já pode ser incluída em seu salário W-2 e declaração de imposto De seu empregador no valor mostrado na caixa 1. Alguns empregadores fornecerão uma análise detalhada dos valores de sua caixa 1 na parte superior do seu W-2. Se a receita de compensação já tiver sido incluída no seu W-2, basta relatar seu salário do Formulário W-2, caixa 1, em seu formulário 1040, linha 7. Se a renda de compensação ainda não tiver sido incluída no seu W-2, Sua remuneração, e inclua esse valor como salário na linha 7, além dos valores de seu Formulário W-2. Em seu Anexo D e no Formulário 8949, você deve informar o produto bruto da venda (mostrado no Formulário 1099-B de seu corretor) e sua base de custo nas ações. Para desqualificar disposições de ações da ISO, sua base de custo será o preço de exercício (encontrado no Formulário 3921) mais qualquer receita de remuneração relatada como salários. Se você vendeu as ações da ISO em um ano diferente do ano em que exerceu a ISO, terá uma base de custos AMT separada, então você usará uma Tabela D separada e o Formulário 8949 para relatar o ganho diferente da AMT e usará o Formulário 6251 para Reportar um ajuste negativo para a diferença entre o ganho AMT eo ganho de capital regular. O Formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas a opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo ocorridas durante o ano calendário. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber múltiplos formulários 3921 ou podem receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios. A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá as seguintes informações: identidade da empresa que transferiu ações ao abrigo de um plano de opções de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de ações de incentivo, data de concessão da opção de compra de ações de incentivo, Data em que a opção de compra de ações de incentivo foi exercida, preço de exercício por ação, valor de mercado justo por ação na data de exercício, número de ações adquiridas, Esta informação pode ser utilizada para calcular sua base de custos nas ações, A ser relatado para o imposto mínimo alternativo, e para calcular o montante da compensação renda em uma disposição desqualificante e para identificar o início eo fim do período de espera especial para qualificar para tratamento de imposto preferencial. Um período especial de detenção para se qualificar para o tratamento de imposto sobre ganhos de capital. O período de detenção é de dois anos a partir da data de concessão e um ano após a transferência da ação para o empregado. Formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou data de exercício na caixa 2. Adicionar dois anos à data na caixa 1 e adicionar um ano à data na caixa 2. Se vender as suas acções ISO após a data É mais tarde, então você terá uma disposição qualificante e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributado às taxas de ganhos de capital de longo prazo. Se você vender suas ações da ISO a qualquer momento antes ou nesta data, então você terá uma disposição desqualificante, ea renda da venda será tributada em parte como receita de compensação às alíquotas de imposto de renda ordinárias e parcialmente como ganho ou perda de capital. Calculando o Lucro para o Imposto Mínimo Alternativo sobre o Exercício de um ISO Se você exercer uma opção de compra de ações de incentivo e não vender as ações antes do fim do ano calendário, você informará renda adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O montante incluído para fins da AMT é a diferença entre o valor justo de mercado da ação e o custo da opção de compra de ações de incentivo. O valor justo de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de compra de ações de incentivo, ou preço de exercício, é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o valor a incluir Como receita para fins da AMT, multiplique o valor na caixa 4 pelo valor de ações não vendidas (geralmente o mesmo relatado na caixa 5) e, a partir desse produto, subtraia o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas Mesma quantidade indicada na casa 5). Cálculo da Base de Custo para o Imposto Regular A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de compra de ações de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3. A base de custos para o lote inteiro de ações é, portanto, o valor Na casa 3, multiplicado pelo número de ações mostrado na caixa 5. Este valor será usado na Lista D e no Formulário 8949. Cálculo da Base de Custo para as Ações da AMT exercidas em um ano e vendidas em um ano subseqüente têm duas bases de custos: Fins fiscais e um para fins AMT. A base de custos AMT é a base de imposto regular mais o montante de inclusão de renda AMT. Este valor será usado em um Anexo D separado e no Formulário 8949 para cálculos AMT. Calculando o Valor de Renda de Compensação em uma Disposição de Desqualificação Se ações de incentivo de ações são vendidas durante o período de detenção desqualificante, então alguns de seus ganhos são tributados como salários sujeitos a impostos de renda ordinários e o ganho ou perda remanescente é tributado como ganhos de capital. O valor a ser incluído como receita de compensação e normalmente incluído no formulário W-2, caixa 1, é o spread entre o valor de mercado justo da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício. Para isso, multiplique o valor justo de mercado por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (usualmente o mesmo valor na caixa 5), ​​e a partir desse produto subtraia o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( Geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Este montante de rendimento de compensação é tipicamente incluído no seu formulário W-2, caixa 1. Se não estiver incluído no seu W-2, inclua este montante como salários adicionais no formulário 1040 linha 7. Cálculo do custo ajustado Base em uma disposição desqualificante Comece com Sua base de custo, e adicionar qualquer montante de compensação. Use esse valor de base de custo ajustado para relatar ganho ou perda de capital na Tabela D e no Formulário 8949.Introdução a opções de ações de incentivo Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus trabalhadores é a capacidade de comprar ações da empresa com algum tipo de vantagem fiscal ou Desconto embutido. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como planos de opções de ações não qualificadas. Esses planos são geralmente oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, desde os melhores executivos até o pessoal de manutenção. No entanto, há outro tipo de opção de ações. Conhecido como uma opção de ações de incentivo. Que geralmente só é oferecido a funcionários-chave e de alto nível de gestão. Essas opções também são comumente conhecidas como opções estatutárias ou qualificadas e podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos. Principais características das ISOs As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não-estatutárias em termos de forma e estrutura. Os ISOs de agendamento são emitidos em uma data de início, conhecida como data de concessão e, em seguida, o funcionário exerce seu direito de comprar as opções na data do exercício. Uma vez que as opções são exercidas, o empregado tem a liberdade de vender o estoque imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta para opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram. Vesting ISOs geralmente contêm um calendário de vesting que deve ser satisfeito antes que o empregado pode exercer as opções. O padrão de três anos cliff cronograma é usado em alguns casos, onde o empregado torna-se plenamente investido em todas as opções emitidas para ele ou ela naquele momento. Outros empregadores usam o cronometrado que investe a programação que permite que os empregados se invistam em um quinto das opções concedidas cada ano, começando no segundo ano da concessão. O empregado é então totalmente investido em todas as opções no sexto ano de concessão. Método de exercício As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias, na medida em que podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O empregado pode pagar em dinheiro na frente para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando um swap de ações. O Elemento Bargain ISOs geralmente pode ser exercido a um preço abaixo do preço de mercado atual e, assim, proporcionar um lucro imediato para o empregado. Disposições de Clawback Estas são condições que permitem ao empregador lembrar as opções, como se o empregado deixa a empresa por uma razão diferente de morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se torna financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções. Discriminação Considerando que a maioria dos outros tipos de empregado planos de compra de ações devem ser oferecidos a todos os funcionários de uma empresa que cumpram certos requisitos mínimos, ISOs são geralmente oferecidos apenas para executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa. ISOs podem ser informalmente comparados a planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente orientados para aqueles no topo da estrutura corporativa, em oposição aos planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários. Tributação de ISOs ISOs são elegíveis para receber tratamento fiscal mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações de funcionários. Este tratamento é o que define essas opções para além da maioria das outras formas de compensação baseada em ações. No entanto, o empregado deve cumprir determinadas obrigações, a fim de receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs: Qualifying Disposition - A venda de estoque ISO feita pelo menos dois anos após a data de concessão e um ano após as opções foram exercidas. Ambas as condições devem ser cumpridas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disqualifying Disposition - A venda de ações ISO que não atende aos requisitos de período de detenção prescritos. Da mesma forma que com as opções não estatutárias, não há conseqüências fiscais na concessão ou na aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem consideravelmente das opções não estatutárias. Um empregado que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de pechincha da transação como rendimento do trabalho que está sujeito a retenção na fonte. Os detentores do ISO não informam nada neste momento nenhum relatório fiscal de qualquer tipo é feito até que o estoque é vendido. Se a venda de ações for uma transação qualificada. Então o empregado só relatará um ganho de capital a curto ou longo prazo na venda. Se a venda é uma disposição desqualificante. Então o empregado terá que relatar qualquer elemento de pechincha do exercício como rendimento do trabalho. Exemplo Steve recebe 1.000 opções de ações não-estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é 25. Ele exerce todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses depois, quando a ação está negociando a 40 por ação, e depois vende 1.000 ações de suas opções de incentivo seis meses depois, por 45 a compartilhar. Oito meses depois, ele vende o restante do estoque a 55 por ação. A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificante, o que significa que Steve terá que relatar o item de barganha de 15.000 (40 preço real da ação - 25 preço de exercício 15 x 1.000 ações) como rendimento do trabalho. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento pechincha de seu exercício não estatutário, então ele terá 30.000 de renda W-2 adicional para relatar no ano de exercício. Mas ele só informará um ganho de capital a longo prazo de 30.000 (55 preço de venda - 25 preço de exercício x 1.000 ações) para sua qualificação ISO disposição. Deve-se notar que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto de exercícios ISO, para aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificante deve tomar cuidado para reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais. Bem como a Segurança Social. Medicare e FUTA. Relatórios e AMT Embora as disposições ISO de qualificação possam ser reportadas como ganhos de capital a longo prazo na 1040, o elemento de pechincha no exercício é também um item de preferência para o Imposto Mínimo Alternativo. Este imposto é avaliado para os declarantes que têm grandes quantidades de certos tipos de rendimentos, tais como elementos de pechincha ISO ou interesse de obrigações municipais, e destina-se a garantir que o contribuinte paga pelo menos um montante mínimo de imposto sobre o rendimento que de outra forma seria imposto - livre. Isso pode ser calculado no formulário 6251 IRS. Mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs devem consultar um consultor fiscal ou financeiro de antemão para que eles possam antecipar adequadamente as consequências fiscais de suas transações. O produto da venda de ações ISO deve ser relatado no formulário da Receita Federal (IRS) 3921 e, em seguida, transferido para a Tabela D. As opções de ações Bottom Line Incentive pode fornecer uma renda substancial para seus titulares, mas as regras fiscais para o seu exercício e venda pode ser muito complexa em alguns casos. Este artigo cobre somente os destaques de como estas opções funcionam e as maneiras que podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro. Uma pessoa que negocia derivados, commodities, obrigações, acções ou moedas com um risco superior à média em troca de. QuotHINTquot é uma sigla que significa quothigh renda não impostos. quot É aplicado a high-assalariados que evitam pagar renda federal. Um fabricante de mercado que compra e vende títulos corporativos de curto prazo, chamados de papel comercial. Um negociante de papel é tipicamente. A compra e venda irrestrita de bens e serviços entre países sem a imposição de restrições, tais como. Subscreva o boletim de Finanças Pessoais para determinar quais os produtos financeiros que melhor se adequam ao seu estilo de vida Obrigado por se inscreverem em Finanças Pessoais.26 Código dos EUA 422 - Opções de opções de incentivo Opções de acções de incentivo (a) Em geral A Secção 421 (a) Transferência de uma ação para um indivíduo, de acordo com o exercício de uma opção de compra de ações de incentivo, se a alienação dessa ação não for efetuada por ele dentro de 2 anos a partir da data da outorga da opção, nem no prazo de um ano após a transferência dessa ação A ele, e em todos os momentos durante o período que começa na data da concessão da opção e terminando no dia 3 meses antes da data desse exercício, esse indivíduo era um empregado da corporação que concede essa opção, Uma corporação subsidiária dessa corporação ou uma corporação ou uma empresa-mãe ou subsidiária dessa corporação emitindo ou assumindo uma opção de compra de ações em uma transação a que se aplica a seção 424 (a). (B) Opção de compra de incentivo Para os fins desta parte, o termo opção de compra de ações de incentivo significa uma opção concedida a um indivíduo por qualquer motivo relacionado com seu emprego por uma corporação, se concedido pela empresa empregadora ou sua empresa-mãe ou subsidiária, Mas somente se a opção for concedida de acordo com um plano que inclua o número agregado de ações que podem ser emitidas sob opções e os empregados (ou classe de empregados) elegíveis para receber opções e que é aprovado por Os acionistas da empresa concedente no prazo de 12 meses antes ou após a data em que o plano for adotado, essa opção será concedida no prazo de 10 anos a partir da data em que o plano for aprovado ou da data em que o plano for aprovado pelos acionistas Seus termos não são exercíveis após o término de 10 anos a partir da data em que a opção é concedida, o preço da opção não é menor que o valor justo de mercado da ação no momento em que a opção é concedida, a opção por seus termos não é transferível por essa pessoa De outra forma que não seja por vontade ou pelas leis de descida e distribuição, e que, durante a sua vida, só pode ser exercido por ele e tal indivíduo, no momento da outorga da opção, não possui ações que possuam mais de 10% De todas as classes de ações da corporação empregadora ou de sua empresa-mãe ou subsidiária. Tal termo não incluirá qualquer opção se (a partir do momento em que a opção for concedida) os termos dessa opção estipularem que ela não será tratada como uma opção de compra de ações de incentivo. (C) Regras especiais (1) Esforços de boa fé no valor do estoque Se uma ação é transferida de acordo com o exercício por um indivíduo de uma opção que não se qualificaria como uma opção de compra de ações de incentivo sob a subseção (b) porque havia Uma falha em uma tentativa, de boa-fé, de cumprir o requisito da subseção (b) (4), o requisito da subseção (b) (4) será considerado como tendo sido cumprido. Na medida em que o Secretário estabeleça os regulamentos, aplicar-se-á uma regra semelhante para os fins da subseção (d). (2) Determinadas disposições desqualificadoras em que o valor realizado é inferior ao valor no exercício Se um indivíduo que adquiriu uma ação no exercício de uma opção de compra de ações de incentivo faz uma disposição dessa ação dentro de qualquer dos períodos descritos na subseção (a) (1), e tal disposição é uma venda ou troca com relação à qual uma perda (se sustentada) seria reconhecida a tal indivíduo, então o montante que é includible no rendimento bruto desse indivíduo eo montante que é dedutível de O rendimento da sua empresa empregadora, como compensação atribuível ao exercício de tal opção não deve exceder o excesso (se houver) do montante realizado em tal venda ou troca sobre a base ajustada dessa ação. (3) Certas transferências por pessoas insolventes Se um indivíduo insolvente detiver uma ação adquirida em decorrência do exercício de uma opção de compra de ações de incentivo e se essa ação for transferida para um fiduciário, administrador ou outro fiduciário similar em qualquer processo sob o título 11 Ou qualquer outro processo similar de insolvência, nem tal transferência, nem qualquer outra transferência dessa ação para benefício de seus credores nesse processo, constituirá uma alienação dessa ação para os fins da subseção (a) (1). (4) Provisões permitidas Uma opção que atenda aos requisitos da subseção (b) deve ser tratada como uma opção de compra de ações de incentivo mesmo que o empregado possa pagar a ação com ações da corporação que concede a opção, o empregado tem o direito de receber a propriedade No momento do exercício da opção, ou a opção estiver sujeita a qualquer condição não incompatível com as disposições da subseção (b). O subparágrafo (B) aplica-se a uma transferência de propriedade (exceto em dinheiro) somente se o artigo 83 se aplica ao bem transferido. (5) Regra de acionista de 10% O parágrafo (b) (6) não se aplica se no momento em que a opção for concedida o preço da opção for de pelo menos 110% do valor justo de mercado da ação sujeita à opção e essa opção por Seus termos não podem ser exercidos após o vencimento de 5 anos a partir da data em que a opção for concedida. (6) Regra especial quando desabilitada Para os fins da subseção (a) (2), no caso de um empregado que está desabilitado (na acepção da seção 22 (e) (3)), o período de 3 meses da subseção A) (2) é de 1 ano. (7) Valor justo de mercado Para os fins desta seção, o valor justo de mercado das ações será determinado sem qualquer restrição que não seja uma restrição que, por seus termos, nunca caducará. (D) Limitação de 100.000 por ano Na medida em que o valor justo de mercado agregado do estoque com relação ao qual as opções de ações de incentivo (determinadas sem considerar esta subseção) podem ser exercidas pela primeira vez por qualquer indivíduo durante qualquer ano civil Da corporação de empregadores individuais e suas empresas controladoras e subsidiárias) exceder 100.000, essas opções serão tratadas como opções que não são opções de ações de incentivo. (2) Regra de encomenda O n. º 1 deve ser aplicado tendo em conta as opções na ordem em que foram concedidas. (3) Determinação do justo valor de mercado Para fins do parágrafo (1), o justo valor de mercado de qualquer ação será determinado a partir do momento em que a opção com relação a essa ação for concedida. Subsec. (C) (5) a (8). Bar. L. 101508. 11801 (c) (9) (C) (ii), redesignated pars. (6) a (8) como (5) a (7), respectivamente, e eliminado o par anterior. (5) Coordenação com os artigos 422 e 424 que se lê: Os artigos 422 e 424 não se aplicam a uma opção de compra de ações de incentivo. 1988Subsec. (B). Bar. Esta cláusula não incluirá qualquer opção se (a partir do momento em que a opção for concedida) os termos dessa opção estipularem que ela não será tratada como uma Opções de ações de incentivo. Subsec. (B) (7). Bar. L. 100647. 1003 (d) (2) (B), eliminado par. (7), que passa a ter a seguinte redacção: nos termos do plano, o valor justo de mercado agregado (determinado no momento da outorga da opção) do qual as opções de ações de incentivo podem ser exercidas pela primeira vez por tal pessoa durante Qualquer ano civil (de acordo com todos os planos da corporação de empregadores individuais e sua matriz e empresas subsidiárias) não deve exceder 100.000. Subsec. (C) (1). Bar. L. 100647. 1003 (d) (2) (C), subsecção substituída (d) para o parágrafo (7) da subseção (b). 1986Subsec. (B) (7). Bar. L. 99514. 321 (a), adicionado par. (7) e eliminou o par. (7), que tem a seguinte redacção: a opção por seus termos não pode ser exercida enquanto houver pendente (na acepção da alínea (c) (7)) qualquer opção de compra de ações de incentivo concedida antes da concessão de tal opção a tais Indivíduo comprar ações de sua corporação empregadora ou em uma corporação que (no momento da concessão dessa opção) é uma empresa-mãe ou subsidiária da empresa empregadora, ou em uma corporação antecessora de qualquer dessas corporações e. Subsec. (B) (8). Bar. L. 99514. 321 (a), batido par. (8), que passa a ter a seguinte redacção: no caso de uma opção outorgada após 31 de dezembro de 1980. de acordo com os termos do plano, o valor justo de mercado agregado (determinado a partir do momento em que a opção é concedida) Podem ser concedidas opções de ações de incentivo em qualquer ano civil (de acordo com todos os planos da sua corporação empregadora e de sua controladora e subsidiária) não deve exceder 100.000 mais qualquer limite não utilizado de transição para esse ano. Subsec. (C) (1). Bar. L. 99514. 321 (b) (2), substituiu o parágrafo (7) da subseção (b) para o parágrafo (8) da subseção (b) eo parágrafo (4) desta subseção. Subsec. (C) (4). Bar. L. 99514. 321 (b) (1), redesignated par. (5) como (4) e eliminado par anterior. (4) relativa à transição do limite não utilizado. Subsec. (C) (5), (6). Bar. L. 99514. 321 (b) (1) (B), redesignated pars. (6) e (8) como (5) e (6), respectivamente. Ex-par. (5) redesignated (4). Subsec. (C) (7). Bar. L. 99514. 321 (b) (1), redesignated par. (9) como (7) e eliminado par anterior. (7), que previa que, para os fins do parágrafo (B) (7) qualquer opção de compra de ações de incentivo será tratada como pendente até que tal opção tenha sido exercida na íntegra ou expirada por motivo de lapso de tempo. Subsec. (C) (8). Bar. L. 99514. 321 (b) (1) (B), redesignated par. (10) como (8). Ex-par. (8) redesignated (6). Subsec. (C) (9). Bar. L. 99514. 321 (b) (1) (B), redesignated par. (9) como (7). Bar. L. 99514. 1847 (b) (5), secção substituída 22 (e) (3) para a secção 37 (e) (3). Subsec. (C) (10). Bar. L. 99514. 321 (b) (1) (B), redesignated par. (10) como (8). 1984Subsec. (C) (9). Bar. L. 98369. 2662 (f) (1), seção substituída 37 (e) (3) para a seção 105 (d) (4). 1983Subsec. (B) (8). Bar. L. 97448. 102 (j) (1), opções de opções de incentivo concedidas substituídas para opções concedidas. Subsec. (C) (1). Bar. L. 97448. 102 (j) (2), substituído esforços de boa fé para valor de ações para o exercício da opção quando o preço é inferior ao valor do estoque como par. (1) o encabeçamento e inseriu a sentença que prevê que, na extensão prevista em regulamentos pelo Secretário, uma régua similar àquela já enunciada no parágrafo se aplica para fins de par. (8) do subsec. (B) e par. (4) do subsec. (C). Subsec. (C) (2) (A). Bar. L. 97448. 102 (j) (3), substituindo qualquer dos períodos para o período de 2 anos. Subsec. (C) (4) (A) (ii). Bar. L. 97448. 102 (j) (4), opções de ações de incentivo concedidas substituídas para opções concedidas. Data de Vigência de 1988 Alteração Alteração por Pub. L. 100647 em vigor, salvo disposição em contrário, como se estivesse incluído na disposição da Lei de Reforma Fiscal de 1986, Pub. L. 99514. a que se refere esta alteração, ver secção 1019 (a) do Pub. L. 100647. estabelecido como nota na secção 1 do presente título. Data de Vigência da Emenda de 1986 As emendas feitas nesta seção que emenda esta seção serão aplicadas a opções outorgadas após 31 de dezembro de 1986. Alteração pela seção 1847 (b) (5) do Pub. L. 99514 efetivo, salvo disposição em contrário, como se estivesse incluído nas disposições da Lei de Reforma Tributária de 1984, Pub. L. 98369, div. A. a que se refere esta alteração, ver secção 1881 do Pub. L. 99514. estabelecido como uma nota na seção 48 deste título. A emenda feita pela subseção (a) (1) que altera a presente seção será aplicada às opções concedidas após 20 de março de 1984. exceto que essa subseção não se aplicará a qualquer opção de compra de ações de incentivo concedida antes de 20 de setembro de 1984. A um plano adotado ou ação corporativa tomada pelo conselho de administração da empresa concedente antes de 15 de maio de 1984. Alteração pelo artigo 2662 do Pub. L. 98369 eficaz como se incluída na promulgação das Emendas de Segurança Social de 1983, Pub. L. 9821. ver secção 2664 (a) do Pub. L. 98369. estabelecido como uma nota sob a seção 401 do Título 42. A saúde pública e bem-estar. Data de vigência de 1983 Alteração Alteração por Pub. L. 97448 efetivo, salvo disposição em contrário, como se tivesse sido incluído na provisão da Economic Taxe de Recuperação de 1981, Pub. L. 9734. a que se refere esta alteração, ver secção 109 do Pub. L. 97448. estabelecido como nota na seção 1 deste título. (1) Opções a que se aplica a seção. Salvo o disposto no subparágrafo (B), as emendas efetuadas nesta seção que emendam este artigo e que emendam os artigos 421, 425 agora 424 e 6039 deste título serão aplicadas com relação às opções outorgadas em ou após 1º de janeiro de 1976. e exercidas em Ou após 1 de janeiro de 1981. ou em circulação nessa data. (B) Eleição e designação de opções. No caso de uma opção outorgada antes de 1º de janeiro de 1981. as emendas feitas por esta seção aplicar-se-ão somente se a corporação que concede essa opção eleger (da maneira e na hora prescrita pelo Secretário do Tesouro ou seu delegado) As alterações feitas por esta seção se aplicam a tal opção. O valor justo de mercado agregado (determinado no momento da outorga da opção) da ação para a qual foi outorgado opções a qualquer empregado (de acordo com todos os planos de sua empresa empregadora e sua matriz e subsidiárias) a que as emendas feitas por esta seção se aplicam Não pode exceder 50.000 por ano civil e não deve exceder 200.000 no total. (2) Alterações em termos de opções. No caso de uma opção concedida em ou após 1 de janeiro de 1976. e pendente na data da promulgação desta Lei 13 de agosto de 1981, o parágrafo (1) da seção 425 (h) do Internal Revenue Code de 1986 anteriormente IRC 1954 não se aplica a qualquer alteração nos termos de tal opção (ou os termos do plano sob o qual concedido, incluindo a aprovação dos acionistas) feita dentro de um ano após a data de promulgação para permitir que essa opção se qualifique como uma opção de ações de incentivo. Para disposições que nada em alteração por Pub. L. 101508 pode ser interpretado como afetando o tratamento de certas transações ocorridas, bens adquiridos ou itens de renda, perda, dedução ou crédito considerados antes de 5 de novembro de 1990. para fins de determinação de imposto para os períodos que terminam após novembro 5, 1990. ver seção 11821 (b) da Pub. L. 101508. estabelecido como uma nota na secção 45K deste título. Tratamento das Opções como Opções de Compra de Ações Incentivos No caso de uma opção outorgada após 31 de dezembro de 1986. e até a data da promulgação desta Lei de 10 de novembro de 1988, essa opção não será tratada como opção de incentivo se Os termos dessa opção são alterados antes da data de 90 dias após a data da promulgação, para que essa opção não seja tratada como uma opção de compra de ações de incentivo. Alterações do Plano Não Requeridas Até 1º de janeiro de 1989 Para disposições que determinem que, se houver emendas feitas pelo subtítulo A ou subtítulo C do título XI 11011147 e 11711177 ou título XVIII 18001899A do Pub. L. 99514 exigir uma emenda a qualquer plano, tal emenda do plano não será obrigado a ser feito antes do primeiro ano plano iniciando em ou após 1 de janeiro de 1989. ver seção 1140 do Pub. L. 99514., conforme alterada, estabelecida como nota na seção 401 deste título. Determinados por escrito para esta seção Estes documentos, por vezes referido como Private Letter Rulings, são retirados da IRS Written Determinations página o IRS também publica uma explicação mais completa do que eles são eo que eles significam. A coleção é atualizada (no nosso final) diariamente. Parece que o IRS atualiza sua listagem todas as sextas-feiras. Note-se que o IRS muitas vezes títulos documentos de uma maneira muito simples de baunilha, duplicação. Não assuma que os documentos de título idêntico são os mesmos, ou que um documento posterior substitui outro com o mesmo título. É improvável que seja esse o caso. As datas de lançamento aparecem exatamente quando as recebemos do IRS. Alguns estão claramente errados, mas não fizemos nenhuma tentativa de corrigi-los, já que não podemos adivinhar corretamente em todos os casos e não desejamos aumentar a confusão. Truncamos os resultados em 20000 itens. Depois disso, você está no seu own. Can um S Corporation Emissão Incentivo Stock Options Gerentes e proprietários de empresas estão muitas vezes procurando maneiras de motivar seus funcionários. Incentivos, tais como aumentos de salário ou férias tempo, são frequentemente utilizados. Opções de ações de incentivo, chamadas ISOs, são outra opção popular. Dando aos funcionários uma chance de possuir ações na empresa ajuda-los a se sentir como parte integrante da operação e pode resultar em aumento da produtividade. As questões surgem se uma empresa S pode emitir ISOs. S Corporações S corporações são corporações que fizeram uma eleição formal sob o Internal Revenue Code a ser tributados de forma diferente do padrão C corporação. Essencialmente, as regras fiscais permitem S corporações para evitar o pagamento de impostos sobre o rendimento das empresas. Em vez disso, essa renda passa através da corporação e é relatado na declaração de imposto de renda pessoal dos acionistas. Em troca de status fiscal favorável, a corporação S deve atender estritas regras estabelecidas pela lei estadual e do Internal Revenue Service. S corporações só pode ter um número limitado de acionistas (100 sob as regras federais a partir de janeiro de 2011). Além disso, as corporações S só podem emitir uma classe de ações. Regras de Classe Única De acordo com um artigo de contabilidade publicado pela Universidade Politécnica Estadual da Califórnia em Pomona, todas as ações em circulação de ações devem conferir direitos idênticos ao produto após a distribuição e liquidação. Frascona diferencia entre diferentes classes de estoque. Em uma corporação C, classes de ações podem conferir direitos para receber o produto antes de detentores de uma classe diferente de ações em um conjunto entre as ações preferenciais e ordinárias de ações. S As corporações não podem emitir ações preferenciais e ações ordinárias, mas enquanto elas permanecerem dentro dos limites das regras relativas a uma única classe de ações, uma corporação S pode ser capaz de emitir opções de ações de incentivo. Opções de Compra de Ações Incentivos Os planos ISO devem ser aprovados pelo conselho de administração e pelos acionistas da empresa. A empresa permite que os funcionários obtenham ações de acordo com as regras e regulamentos estabelecidos no plano ISO da empresa. Funcionários detentores de um ISO são capazes de diferir impostos sobre as ações até que as ações são vendidas. ISOs e S Corporations Uma corporação S deve respeitar as regras relevantes sobre a única classe de estoque quando contemplando a implementação de um plano ISO. A corporação S deve assegurar-se de que o ISO não resulte na corporação excedendo o número de acionistas permitidos, e as ações de ações no ISO devem ser idênticas às ações detidas pelos demais acionistas para não violar a classe única de Regra de estoque. É melhor errar do lado da cautela: perda de status de corporação S pode resultar em tributação retroativa sobre os lucros das empresas. Os leitores devem falar com um profissional em sua área, como um advogado de negócios ou contador público certificado, antes de emitir um ISO para a sua corporação S.