Luxemburgo: Circular estabelece novas regras para planos de opções sobre acções Planos de opções sobre acções no Luxemburgo As regras aplicam-se a todos os planos de opções de acções criados a partir de 1 de Janeiro de 2016. Ler um relatório de Dezembro de 2015 PDF 84 KB elaborado pela empresa membro da KPMG no Luxemburgo: Planos: Nova Circular sobre a tributação de opções de compra de acções relativas a compras de acções emitidas pelas autoridades fiscais luxemburguesas O logotipo eo nome KPMG são marcas comerciais da KPMG International. A KPMG International é uma cooperativa suíça que atua como entidade coordenadora de uma rede de firmas-membro independentes. A KPMG International não fornece serviços de auditoria ou outros serviços ao cliente. Esses serviços são prestados exclusivamente por firmas-membro em suas respectivas áreas geográficas. A KPMG International e suas empresas associadas são entidades legalmente distintas e separadas. Eles não são e nada contido neste documento deve ser interpretado para colocar essas entidades na relação de pais, subsidiárias, agentes, parceiros ou empreendedores conjuntos. Nenhuma empresa membro tem qualquer autoridade (real, aparente, implícita ou de outra forma) para obrigar ou vincular KPMG International ou qualquer empresa membro de qualquer maneira. As informações aqui contidas são de natureza geral e não se destinam a abordar as circunstâncias de qualquer indivíduo ou entidade em particular. Embora nos esforcemos para fornecer informações precisas e oportunas, não pode haver garantia de que tal informação seja precisa na data em que ela é recebida ou que continuará a ser precisa no futuro. Ninguém deve agir com base nessas informações sem o aconselhamento profissional adequado após uma análise aprofundada da situação específica. Para mais informações, entre em contato com o KPMGx27s Grupo de Serviços Legislativos e Regulatórios do Fisco Federal: 1 202 533 4366, 1801 K Street NW, Washington, DC 20006. Conecte-se conosco Avaliando as opções de compra de ações As opções de compra de ações tornaram - Além de um certo nível de antiguidade na Índia. Isso não só ajuda a estabelecer uma correlação entre o desempenho dos empregados e da empresa (medido em termos de melhoria no valor de mercado), mas também ajuda na redução do fluxo de caixa real da empresa por conta da remuneração dos funcionários. Em alguns casos, os funcionários estão a fazer muito mais pela venda de ações atribuídas a eles pela empresa do que os seus salários fixos de custo para empresa. Enquanto os incentivos baseados em ações para os funcionários são muito populares em outros países também, existem certas diferenças fundamentais na forma como as empresas indianas e suas contrapartes multinacionais abordam o assunto. Um relatório da consultoria EY diz que as empresas indianas alocam uma porcentagem muito menor de seu capital social do que as corporações multinacionais (MNCs) para programas de incentivos baseados em ações para os funcionários. De acordo com o relatório EY, cerca de 47 empresas indianas comprometeram apenas até 3 do seu capital social para planos de incentivos baseados em ações. Por outro lado, uma grande parte dos MNCsmdashone-third de themmdashhave comprometido 5-10 de seu capital social para finalidades similares. Na parte superior, cerca de 9 das multinacionais comprometeram mais de 15 de seu capital social para programas de remuneração baseada em ações, enquanto nenhuma empresa indiana fez isso. Não só o quantum do capital social, mas o mix de esquemas através dos quais os empregados são recompensados em estoque também difere para as empresas indianas vis-agrave-vis global. Uma esmagadora 88 de empresas indianas preferem o plano tradicional de opções de ações para empregados (ESOP), que envolve a concessão de opções de ações aos funcionários que se apossam de um período de tempo. Após a aquisição, essas ações devem ser compradas da empresa pelo empregado, que pode vendê-las mais tarde no mercado aberto quando o preço subir. No entanto, apenas 49 das MNCs lançam ESOPs. Os outros métodos preferidos por eles para recompensar empregados através de ações incluem direitos de apreciação de ações (que são liquidados em dinheiro e não conduzem à diluição do capital social da empresa) e plano de compra de ações para empregados (que é usado para recompensar o desempenho passado e envolve Empregados que compram ações a um preço com desconto) e muitas vezes uma combinação de todos os três. Dois profissionais da indústria oferecem suas perspectivas sobre o assunto: SONU IYER. Parceiro e líder nacional (Human Capital Services) em EY ldquoIndian empresas preferem ESOP sobre outros planos não é uma melhor ou pior prática per se, mas mais sobre o que é popular e fácil de entender na Índia, rdquo diz Iyer. A palavra opção de ações tem sua própria magia percebida de promessa de riqueza, um avanço do frenesi criado por empresas de tecnologia quando compensação baseada em ações entrou pela primeira vez na moda, diz ela. Iyer, autor do relatório EY sobre incentivos baseados em ações, afirma que esses planos de incentivos baseados em ações visam atender o duplo propósito de promover o desempenho corporativo e criar riqueza para os funcionários. Ela acrescenta que tanto o empregador quanto os fatores relacionados ao empregado são as principais razões para a implementação de planos de incentivos baseados em ações. Ldquo Esses planos ajudam as empresas na retenção e atração de talentos-chave com habilidades críticas e ajudar os funcionários em motivação, recompensa de desempenho e criação de riqueza. Com o aumento voltado para remuneração baseada em ações de incentivo, as empresas vão ver um aumento no desempenho das empresas devido ao aumento do desempenho dos funcionários, rdquo diz ela. Iyer diz planos de incentivos baseados em ações estão sendo usados principalmente por empresas iniciantes ou por empresas não listadas que planejam ir para uma oferta pública inicial no futuro próximo, a fim de criar riqueza para os funcionários uma vez que a empresa lista. No passado, as empresas de tecnologia da informação foram pioneiras na tendência dos planos de incentivos baseados em ações na Índia e eles são os que ainda continuam a liderar neste. Muitas empresas de outros setores, como manufatura e bens de consumo, ciências da vida e serviços bancários e financeiros estão desenvolvendo planos de incentivos baseados em ações para seus empregados, acrescenta Iyer. ADIL MALIA. Presidente do Grupo (Recursos Humanos) no grupo Essar Embora possa haver dados comparativos sobre o quantum de capital que as empresas indianas e as multinacionais alocam aos incentivos baseados em ações para os empregados, não há nenhuma teoria como tal que explique isso. Depende de vários fatores, como o estado econômico do país em que a empresa opera e em que os empregados são baseados, e se as empresas abordagem crescimento a partir de uma perspectiva de criação de valor de longo prazo ou com objetivos de curto prazo. Na história da ciência da compensação na Índia, as empresas geralmente preferem pagar remunerações aos empregados e agora, sem muito espaço para a especulação futura. As empresas no Ocidente também podem preferir alocar mais incentivos baseados em ações para os funcionários através de uma mistura de vários mecanismos como ESOPs e direitos de apreciação de ações, uma vez que as leis tributárias de alguns desses países, como os EUA eo Reino Unido incentivam investimentos em ações, Eventualmente levar à criação de capital. Na Índia, a história das opções de ações de funcionários não é suficientemente antiga para que as pessoas possam realmente perceber seu potencial. Para os empregados perceber a verdadeira criação de valor através de opções de ações, leva pelo menos 8-10 anos. No entanto, nos últimos três anos, a economia tem estado no marasmo e a maioria das opções de ações estão sob a água, tornando este instrumento um pouco menos atraente. Conecte-se conosco Fique conectado conosco através de mídias sociais, alertas por e-mail ou webcasts. A 20 de Dezembro de 2012, as autoridades fiscais luxemburguesas emitiram uma versão alterada da Circular LIR 104/2 relativa à tributação das opções de compra de acções (a Circular), que substitui a Circular LIR 104 / 2 de 11 de Janeiro de 2002. Até à data, as opções de acções livremente transmissíveis (não cotadas em bolsa de valores) que são tributáveis na concessão foram valorizadas para efeitos do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares a 7,5 do valor das acções / activos subjacentes Realizada por aplicação de um método de avaliação reconhecido, como os métodos de avaliação dos economistas norte-americanos Myron Scholes e Fischer Black ou qualquer outro método de avaliação comparável). A Circular é modificada neste ponto e prevê que as opções sejam agora avaliadas em 17,5 do valor das acções / activos subjacentes (excepto se for efectuada uma avaliação baseada num método de avaliação reconhecido). A Circular (da mesma forma que a circular anterior) não dá mais explicações sobre as razões pelas quais esta avaliação de montante fixo se baseia. É discutível se essa avaliação de montante fixo pode ser confirmada em processos judiciais. As disposições da circular aplicáveis às opções não transferíveis e outros planos de participação dos trabalhadores não são afectadas pela circular alterada. A concessão de opções de compra de acções não transferíveis não é considerada um facto tributável pelas autoridades fiscais luxemburguesas. No entanto, quando o preço de exercício da opção for inferior ao justo valor de mercado das acções, o trabalhador estará, em princípio, sujeito a tributação e contribuições para a segurança social no momento do exercício. De facto, a diferença entre o justo valor de mercado eo preço de exercício é considerada como uma vantagem em espécie derivada de uma actividade assalariada e tributada da mesma forma que um salário normal. Quando as ações adquiridas permanecerem inalienáveis após o exercício, uma redução correspondente a 5 do valor justo de mercado das ações adquiridas está disponível para cada ano em que as ações permaneçam bloqueadas. No entanto, a redução máxima é limitada a 20. A Circular permite apenas a grave doença, incapacidade ou morte do empregado como cenários de saída antecipada permitidos sem recuperação de abatimento. Os ganhos de capital realizados na alienação das ações e dividendos derivados das ações não são considerados salários e tributados de acordo com as disposições fiscais ordinárias. Assim, os ganhos de capital são, em princípio, isentos de impostos, desde que a venda ocorra mais de 6 meses após a aquisição das acções. Caixa de pesquisa Pesquisar Conheça-nos. Junte-se a nós Newsletter Entre em contato conosco Elvinger, Hoss amp Prussen 2, Place Winston Churchill BP 425 L-2014 Luxemburgo Tel: 352 44 66 44 0 Fax: 352 44 22 55Employee plano de opções de ações: uma nova exigência de relatórios para os empregadores Em 28 de dezembro de 2015, Director das autoridades fiscais luxemburguesas emitiu a Circular LIR N º 104 / 2bis relativos a planos de opções de acções a empregados (sejam eles planos de opções sobre acções ou planos de opções). Nenhuma legislação específica regula no Luxemburgo a concessão de planos de opções sobre acções a empregados. Uma circular administrativa de 20 de dezembro de 2012 (aqui) define seu tratamento tributário. A circular (aqui) divulgada ontem (circular de 2015) não modifica os princípios de tributação estabelecidos pela circular de 2012, mas apenas introduz uma nova exigência de relatório. A partir de 1 de Janeiro de 2016, os empregadores que pretendam constituir planos de opções de acções / warrants terão de notificar a repartição fiscal responsável pelas retenções na renda de empregos, pelo menos, dois meses antes da data de implementação do plano. A notificação deve incluir uma cópia das regras do plano, bem como uma lista dos beneficiários do plano acima mencionado. Além disso, para todos os planos criados antes de 1 de Janeiro de 2016, mas para os quais ainda não foi concedida a opção / warrants, os empregadores são obrigados a informar o mais rapidamente possível a autoridade fiscal responsável pelas retenções sobre o rendimento do trabalho. Note-se, contudo, que a circular de 2015 refere-se apenas a uma notificação e não a um acordo inicial. Permanecemos disponíveis para quaisquer perguntas que você possa ter e mantê-lo informado sobre quaisquer desenvolvimentos futuros. Mais tópicos Contacte-nos Contacte-nos através do nosso formulário on-line. Deloitte Private, Imposto indirecto, Global employeur services e Business Process SolutionsEmployee planos de acções no Luxemburgo: revisão regulamentar Tipo de recurso: País QampA Estado: Lei em 01-Ago-2012 Jurisdição: Luxemburgo Um QampA guia de planos de ações do empregado lei no Luxemburgo. A QampA dá uma visão geral de alto nível das principais questões práticas, incluindo, se planos de ações são comuns e podem ser oferecidos por empresas-mãe estrangeiras, a estrutura e as regras relativas aos diferentes tipos de plano de opção de ações, plano de compra de ações e plano de ações fantasma, Fiscalidade, diretrizes de governança corporativa, deveres de consulta, regulamentações de controle de câmbio, tributação de funcionários internacionalmente móveis, requisitos de prospectos e consentimentos e arquivamentos regulamentares necessários. Para comparar as respostas em várias jurisdições, visite a ferramenta Country QampA dos planos de compartilhamento de funcionários. Este QampA é parte do PLC multi-jurisdicional guia para empregado lei de planos de ações. Para obter uma lista completa de jurisdicionais QampAs visite www. practicallaw / employeeshareplans-mjg. 9. Quais são as implicações fiscais e de segurança social quando as acções adquiridas durante o exercício da opção são vendidas? Plano de opções de acções Todos os ganhos realizados na venda de opções são tributáveis como ganhos especulativos se a venda ocorrer No prazo de seis meses a contar da data em que o empregado adquiriu as acções (para ganhos totais superiores a 500 euros por ano) (artigo 99.º-A, LITL). Um ganho especulativo é igual ao produto das vendas menos o preço de compra e menos os custos incidentais (taxas de notário, imposto de transferência, comissão de agentes, publicidade, custos de melhoria, etc.). Os ganhos especulativos são tributados a taxas marginais completas que variam de 0 a 39 (ver Questão 4) para ganhos superiores a 500 euros por ano. Os ganhos especulativos sobre bens móveis (tais como opções de compra de acções) podem ser compensados com perdas especulativas em bens móveis no prazo de seis meses a contar da compra (desde que estas mais-valias tivessem sido tributáveis). Quaisquer ganhos realizados na venda de opções são tributáveis como ganhos de longo prazo se a venda ocorrer mais de seis meses após o empregado ter adquirido as ações, quando o vendedor detém uma participação substancial na empresa (artigo 100, LITL). Geralmente, uma participação é classificada como uma participação substancial se o acionista (juntamente com cônjuge e filhos) detiver ou tiver tido, direta ou indiretamente, durante os cinco anos anteriores à venda das ações, mais de 10 do capital social da empresa. Os ganhos a longo prazo beneficiam do seguinte tratamento fiscal favorável: O preço de compra é reavaliado utilizando os rácios de reavaliação da inflação durante o período de propriedade. Os índices são atualizados uma vez a cada dois anos. Os primeiros € 50.000 (dobrados para casais tributados em conjunto) de ganhos realizados em um período de 11 anos estão isentos. Uma dedução fixa adicional de até EUR 75.000 está disponível para um herdeiro que vende a habitação utilizada pela última vez por seus pais. Os ganhos de longo prazo são tributados à metade das taxas de imposto marginais individuais (ou seja, um máximo de 20,67). Os ganhos de longo prazo (por exemplo, uma participação substancial) após seis meses da compra podem ser compensados com perdas de longo prazo após seis meses da compra (desde que esses ganhos fossem tributáveis). A Circular também prevê que os ganhos que sejam realizados no prazo de sete dias corridos após o exercício da opção devem ser considerados operações simultâneas e, portanto, como venda do direito de opções sujeitas a imposto sobre ganhos de capital, Meses de aquisição. O saldo de ganhos / perdas especulativos e de ganhos / perdas de longo prazo pode ser compensado um contra o outro. Não é permitida compensação com outras categorias de rendimentos. Além disso, as contribuições para dependentes são pagas (ver Pergunta 5). Plano de opção negociável As mesmas regras aplicam-se à venda de opções negociáveis como a venda de opções sobre acções (ver acima, Plano de opções de acções). Planos de aquisição ou aquisição de acções 10. Que tipos de planos de aquisição ou aquisição de acções são operados na sua jurisdição Não existem tipos especiais de aquisição de acções ou planos de compra utilizados no Luxemburgo. Aquisição ou compra 11. Quais são as regras aplicáveis à aquisição ou aquisição inicial de ações? Discretionary / all-employee. Os planos de aquisição de acções podem ser concedidos numa base discricionária. Participação de não-funcionários. Não é comum incluir diretores não-funcionários e consultores na aquisição de ações. Valor máximo das ações. Não há limite para o valor das ações que podem ser concedidas sob um plano de aquisição de ações. Pagamento de ações e preço. Não há regras que regem o preço das ações. O preço das acções é estabelecido nas condições dos planos de aquisição de acções e pode, portanto, variar. 12. Quais são as implicações fiscais / de segurança social da aquisição ou da aquisição de acções? Deve ser feita uma distinção entre as aquisições de acções (isto é, a concessão de acções) pelo empregado e a aquisição de acções. No Luxemburgo, não existem regras legislativas específicas que regulem a concessão de acções. Em vez disso, é feita referência aos princípios fiscais gerais (ver Questão 5, Disposições gerais). As acções concedidas aos empregados pelo seu empregador (concedidas gratuitamente ou a um preço reduzido) são consideradas como uma prestação em espécie (quer as acções tenham sido emitidas pelo empregador ou por outra empresa) sujeitas a retenção na fonte. Esta retenção deve ser feita pelo empregador cada vez que o bônus é pago. Quando as ações são vendidas pelo empregador para o empregado, nenhum imposto é cobrado ao nível do comprador (ou seja, o empregado). Os encargos sociais surgem quando as acções são adquiridas. Vesting 13. A empresa pode atribuir as ações sujeitas a restrições que só são removidas quando o desempenho ou condições de aquisição com base no tempo são atendidas A empresa pode atribuir ações sujeitas a restrições que só são removidas quando o desempenho ou as condições de tempo são atendidas. 14. Quais são as implicações fiscais e de segurança social quando o desempenho ou as condições de aquisição com base no tempo são atendidas As condições de aquisição não afetam especificamente a tributação da concessão ou da compra das ações. Quando as condições de aquisição forem cumpridas, as acções são concedidas ou o empregado é autorizado a adquirir as acções eo tratamento fiscal descrito na pergunta 12 é aplicável. Nenhuma carga de segurança social surge quando as condições de aquisição foram cumpridas. Venda 15. Quais são as implicações fiscais e de segurança social quando as ações são vendidas Quando as ações são vendidas, o empregado paga imposto de renda sobre o ganho de capital. Esta é cobrada da mesma forma que para os planos de opções de acções (ver Pergunta 9). Uma contribuição de dependência de 1,4 é paga sobre o ganho de capital. Planos de acções fantasmas ou liquidados em dinheiro 16. Que tipos de planos de acções fantasmas ou liquidados em numerário são operados na sua jurisdição Não existem tipos específicos de planos de acções fantasmas operados no Luxemburgo. Subvenção 17. Quais regras se aplicam à concessão de subsídios fantasma ou liquidados em dinheiro? Discretionary / all-employee. Os prémios Phantom podem ser concedidos numa base discricionária. Participação de não-funcionários. Não é comum conceder prêmios fantasmas ou liquidados em dinheiro a não-funcionários ou consultores. Valor máximo dos prêmios. Não há limite para o valor máximo dos prêmios que podem ser feitos sob um plano de compartilhamento fantasma. 18. Quais são as implicações fiscais / de segurança social aquando da adjudicação A legislação fiscal luxemburguesa não trata especificamente de prémios fantasma ou liquidados em numerário. Outras diretrizes precisam ser fornecidas pela lei ou pelas autoridades fiscais sobre estes pontos. No entanto, pode ser estabelecido um paralelo entre os prémios fantasma (quando o beneficiário não é emitido acções reais na data da concessão, mas recebe uma conta creditada com um certo número de acções hipotéticas) e planos de opções de acções. Pode acontecer que o mesmo tratamento tributário e previdenciário se aplique aos planos de opções de ações, assim como aos prêmios fantasmas. Para a concessão de prêmios liquidados (ou seja, a concessão de ações cujo valor a pagar é pago em dinheiro, o que geralmente não envolve vendas no mercado e ajuda a preservar as ações da empresa), é provável que estas sejam consideradas ao nível da Empregado como um bônus, sujeito à retenção na fonte. Vesting 19. Podem ser concedidas licenças fantasmas ou liquidadas em dinheiro apenas quando forem cumpridas as condições de aquisição de desempenho ou de tempo? As concessões de ações fantasmas só podem ser estruturadas se forem cumpridas condições de desempenho ou de tempo. 20. Quais são as implicações fiscais / de segurança social quando se cumprem as condições de desempenho ou de aquisição de direitos baseadas no tempo Nenhuma disposição legal trata especificamente desta questão (ver a pergunta 18). Por conseguinte, não é possível prever uma posição clara nesta fase e, mais especificamente, se pode ser concedido um abatimento fiscal para compensar a incapacidade do beneficiário das acções recebidas de uma indemnização fantasma ou liquidada em numerário para vender essas acções durante um determinado período de tempo período. Pagamento 21. Quais são as implicações fiscais e de segurança social quando o prêmio fantasma ou liquidado é pago Para os prêmios liquidados em dinheiro, pode-se considerar que uma venda é realizada (para o tratamento fiscal de ganhos de capital na venda de ações, Ver pergunta 9). Para os prémios fantasmas, ver Pergunta 18. Se o empregado receber uma liquidação em dinheiro em vez de ações, pode-se considerar que uma venda é realizada também (para o tratamento fiscal de ganhos de capital na venda de ações, consulte a Pergunta 9). Quando um prêmio de ação fantasma é pago, os encargos de segurança social geralmente surgem sobre o montante recebido. Quando um prêmio de ação fantasma é pago, os encargos de segurança social geralmente surgem sobre o montante recebido. Diretrizes de governança corporativa, diretrizes de mercado ou outras diretrizes 22. Existem diretrizes de governança corporativa, regras de mercado ou outras diretrizes que se apliquem a qualquer dos planos acima As empresas privadas que estão incorporadas no Luxemburgo estão sujeitas às disposições de seus estatutos e à legislação luxemburguesa lei. Estes prevêem poucas obrigações, mas podem impedir, por exemplo, a adoção de um plano de ações sem a autorização ou aprovação dos acionistas da empresa. As empresas privadas, sujeitas à supervisão da Comissão de Supervisão do Sector Financeiro (CSSF), devem respeitar as directrizes relativas à remuneração das pessoas que sejam membros da sociedade ou de profissionais Impacto no perfil de risco da empresa. A pessoa colectiva deve estabelecer uma política de remuneração, que deve ser verificada uma vez por ano para verificar se está ainda a ser seguida. Uma cópia desta verificação deve ser disponibilizada à CSSF. Direito do trabalho 23. A consulta ou o acordo ou a notificação aos órgãos representativos dos trabalhadores é exigido antes de ser possível lançar um plano de acções dos empregados O empregador não tem de obter o acordo formal dos representantes dos trabalhadores antes de lançar um plano de acções ). No entanto, os trabalhadores do conselho de trabalhadores e delegação de pessoal têm um direito legal geral para: Ser fornecido com informações econômicas e financeiras sobre seus membros empregando empresa. Comente sobre as condições de trabalho dos colaboradores. Como esses direitos são muito gerais e podem ser amplamente interpretados, é aconselhável informar o comitê de trabalho e a delegação de funcionários relevantes sobre um plano de ações dos funcionários. Além disso, o empregador deve ter em mente todas as convenções coletivas com os sindicatos, o que pode exigir a consulta com o sindicato antes de fazer qualquer alteração aos acordos de remuneração. 24. Os participantes em planos de ações de empregados têm direitos a compensação por perda de opções ou prêmios em caso de cessação de emprego Não é comum que os participantes tenham direitos a serem compensados pela perda de opções ou prêmios no término de seu emprego. Controlo cambial 25. Como os regulamentos de controlo cambial afectam os empregados que enviam dinheiro da sua jurisdição para outro para comprar acções ao abrigo de um plano de acções dos empregados Não existem restrições de controlo cambial no Luxemburgo. No entanto, o Banco Central do Luxemburgo (BCL) eo Serviço Central de Estatística e Estudos Económicos (STATEC) recolhem informações para estabelecer a balança de pagamentos ea posição externa global do Luxemburgo . Por conseguinte, os residentes luxemburgueses devem comunicar quaisquer transacções monetárias a outras jurisdições a um ou a ambos os organismos, para fins estatísticos. 26. As regulamentações de controle cambial permitem ou exigem que os funcionários repatriem o produto derivado da venda de ações em outra jurisdição Funcionários internacionais móveis 27. Qual é a posição fiscal quando um funcionário que é residente fiscal em sua jurisdição no momento da concessão de uma opção de compra de ações ou Para os planos de opções negociáveis, se o empregado receber uma liquidação em dinheiro enquanto não mais residir no Luxemburgo, a liquidação em dinheiro é considerada tributada como ganhos de capital de não residentes na Com base no artigo 156.º, n. º 8, da LITL, se: resultar da alienação de uma participação maioritária que ocorra no prazo de seis meses a contar da aquisição das acções. Uma maior participação é vendida por uma pessoa residente no Luxemburgo há mais de 15 anos, nos cinco anos após a sua não-residência. Para as opções virtuais, se o trabalhador deixar de residir no Luxemburgo quando a opção virtual for exercida mas continuar a ser um empregado no Luxemburgo, estará sujeito ao imposto no Luxemburgo sobre o rendimento profissional proveniente do Luxemburgo. Para os prémios fantasmas, ver Pergunta 18. Os não residentes que obtêm pelo menos 90 dos seus rendimentos totais do Luxemburgo (e os residentes belgas que obtêm mais de 50 dos seus rendimentos profissionais do Luxemburgo) são tributados como se fossem residentes no Luxemburgo. Estarão sujeitas a imposto no Luxemburgo sobre a totalidade dos seus rendimentos no Luxemburgo e no estrangeiro. Esta assimilação aos residentes luxemburgueses permite que os não residentes beneficiem de várias deduções (tais como despesas especiais (pagamentos de anuidades, juros de mora, prémios de seguro, doações, etc.) ou subsídios para encargos extraordinários) como se fosse um Luxemburgo (Em oposição às deduções forfetárias em caso de não assimilação). Esta assimilação aos residentes luxemburgueses conduz também à integração dos rendimentos estrangeiros, o que pode aumentar a taxa de imposto do não residente. Em todo o caso, as autoridades fiscais luxemburguesas aplicarão o regime mais favorável ao contribuinte não residente. 28. Qual é a posição fiscal quando um empregado se torna residente fiscal na sua jurisdição, mantendo opções de acções ou prémios concedidos no estrangeiro e um evento tributável ocorre Um trabalhador será automaticamente tributado no Luxemburgo, se ele tem a sua residência fiscal no Luxemburgo. Os residentes fiscais luxemburgueses devem declarar os seus rendimentos mundiais no Luxemburgo. No entanto, os tratados de dupla tributação permitem evitar a dupla tributação. A maior parte dos tratados de dupla tributação assinados pelo Luxemburgo utiliza o método de isenção, o que significa que os rendimentos de trabalho concedidos no estrangeiro são excluídos da base tributável do residente luxemburguês. No entanto, o rendimento isento é adicionado ao rendimento luxemburguês para determinar a taxa de imposto global aplicável ao rendimento tributável no Luxemburgo. Alguns tratados de dupla tributação assinados pelo Luxemburgo também utilizam o método de crédito. Nestes casos, o Luxemburgo concede um crédito pelo imposto pago no país de origem contra o seu imposto nacional, geralmente até ao montante do imposto nacional devido. Legislação sobre valores mobiliários 29. Quais são os requisitos das leis e regulamentos em matéria de valores mobiliários para a oferta e participação num plano de acções dos trabalhadores O Luxemburgo aplicou a Directiva 2003/71 / CE relativa ao prospecto a publicar quando os valores mobiliários são oferecidos ao público ou admitidos à negociação (Prospectus Directive), na Lei de 10 de Julho de 2005, com a redacção que lhe foi dada pela lei de 3 de julho de 2012 (Prospectus Law). A CSSF é responsável pela aplicação da Lei de Prospecto. A Lei do Prospecto regula as ofertas de valores mobiliários ao público, conforme definido na lei. Se o empregador fizer uma oferta pública, deverá publicar um prospecto da oferta e notificar a CSSF. A Lei de Prospecto pode aplicar-se a opções de acções de empregados. No entanto, na prática, os planos de participação dos trabalhadores nem sempre exigem um prospecto, uma vez que a lei não se aplica a: Uma oferta de valores mobiliários dirigida exclusivamente a investidores qualificados, tais como pessoas jurídicas autorizadas a operar nos mercados financeiros, incluindo: E governos regionais Oferta de valores mobiliários dirigida a menos de 150 pessoas singulares ou colectivas que não sejam investidores qualificados (por Estado-Membro da UE). Uma oferta de valores mobiliários dirigida a investidores que adquiram títulos por um valor total de pelo menos 50 000 euros cada. Uma oferta de títulos de pelo menos 50.000 euros por unidade (ou seja, por investidor ou por oferta distinta). Uma oferta de valores mobiliários com uma contrapartida total inferior a 100.000 euros ao longo de 12 meses. 30. Em caso afirmativo, quais são as condições para a (s) isenção (s) aplicar-se Em geral, os valores mobiliários oferecidos ao público estão sujeitos a um prospecto (secção II, artigo 4.º, (1), Lei do Prospecto). No entanto, nenhum prospecto é necessário se as condições enumeradas na pergunta 29 estiverem preenchidas. Outras autorizações ou declarações regulamentares 31. Existem outros consentimentos regulamentares e exigências de arquivamento e / ou outras obrigações administrativas para uma oferta e participação num plano de acções de empregados Não existem outros consentimentos e arquivamentos necessários para uma oferta e participação num empregado Plano de ações. 32. Existem requisitos ou obrigações em matéria de protecção de dados para uma oferta e participação num plano de acções dos trabalhadores? Uma entidade patronal estabelecida no território do Grão-Ducado do Luxemburgo ou estabelecida fora da UE mas que utilize recursos de processamento situados no território luxemburguês deve Lei luxemburguesa de 2 de Agosto de 2002 relativa à Protecção das Pessoas no Tratamento de Dados de Carácter Pessoal, conforme alterada (Lei de 2002). Qualquer tratamento de dados pessoais deve respeitar determinados requisitos relativos à (Lei de 2002): A qualidade dos dados pessoais tratados. A legitimidade do processamento. As informações da pessoa em causa. A segurança dos dados processados. As formalidades prévias de notificação ou de autorização apresentadas à Comissão Nacional de Protecção de Dados (CNPD). O consentimento de um empregado não é, em geral, suficiente para legitimar a transferência de dados para uma empresa-mãe ou para o administrador do plano, uma vez que, devido à relação de autoridade com o empregador, não é provável que o consentimento seja considerado livre (ver Parecer nº 8 / 2001 sobre o tratamento de dados pessoais no âmbito do Grupo de Trabalho "Artigo 29.º", de 13 de Setembro de 2001 Documento de trabalho sobre uma interpretação comum do n. º 1 do artigo 26.º da Directiva 95/46 / CE, de 24 de Outubro de 1995, De 25 de Novembro de 2005). As transferências de dados de empregados para uma empresa-mãe ou para o administrador de um plano devem ser justificadas ao abrigo da Lei de 2002. Na prática, as transferências podem ser legitimadas se for provado que são necessárias para fins de interesse legítimo perseguido pelo controlador ou pelo terceiro Ou partes a quem os dados são divulgados. As transferências de dados dos trabalhadores para outros Estados-Membros da UE ou para países que proporcionem um nível de protecção adequado (na acepção do artigo 18.º da Lei de 2002 e tal como especificado pela Comissão Europeia) não exigem formalidades prévias. Contudo, as transferências de dados de empregados para países sem um nível de protecção adequado requerem, em geral, autorização prévia da CNPD. Não há requisitos adicionais para uma oferta e participação em um plano de ações de funcionários. As empresas privadas, sujeitas à vigilância da CSSF, devem comunicar de forma compreensível e clara todas as informações úteis ou alterações relativas à sua política de remuneração, divulgando determinados dados para avaliar e remunerar o desempenho e a tomada de riscos. Esta informação pode ser adaptada de acordo com o tamanho e as actividades da empresa. Formalidades 33. Quais são as formalidades legais aplicáveis Requisitos de tradução Se a participação no plano faz parte do contrato de trabalho, então o empregado deve ter plena compreensão da linguagem utilizada. Contratos por e-mail ou on-line Os contratos de plano podem ser estabelecidos em forma eletrônica. Os empregados podem provar por qualquer meio a existência destes contratos. O empregador deve fornecer uma prova escrita. Prescrições de testemunhas / notariado Não são necessárias testemunhas nem notarização. Consentimento do empregado Como a participação no plano faz parte da relação de trabalho, o empregado deve concordar com a participação no plano. Evolução e reforma 34. Existem tendências actuais, desenvolvimentos e propostas de reforma que tenham ou possam afectar o funcionamento dos planos de acções dos empregados Tendências e desenvolvimentos A partir de 1 de Janeiro de 2012, a contribuição da crise de 0,8 para os indivíduos foi abolida. Propostas de reforma Em 2000, um membro do Parlamento propôs um projecto de lei sobre as opções de acções dos trabalhadores. No entanto, o projeto de lei não entrou em vigor por ser muito específico, pois considerava apenas um elemento de participação financeira dos empregados em suas empresas (ou seja, opções de ações dos empregados). Em 2001, o governo anunciou que apresentaria um novo projeto de lei, incluindo todas as formas possíveis de participação financeira dos funcionários. No seu programa de trabalho sobre o desenvolvimento do direito do trabalho a partir de 2004, o governo declarou-se disposto a continuar a debater a oportunidade de legislar para a participação financeira dos trabalhadores. Desde então, não foram divulgadas novas informações sobre este assunto. Recursos em linha Comissão de Vigilância do Sector Financeiro (CSSF) Descrição. Circulares da CSSF em inglês. Legilux Descrição. Site oficial do governo do Luxemburgo contendo todas as leis publicadas (disponível apenas em francês, sem tradução oficial). Administração de Contribuições Diretas. Autoridades fiscais directas luxemburguesas. Circular do Diretor de Contribuições. Circular de 11 de Janeiro de 2002, LIR no. 104/2 sobre o tratamento fiscal do plano de opções de compra de ações. Cópia2016 Thomson Reuters. Todos os direitos reservados. Política de Privacidade e Cookies (www. practicallaw / 3-386-5597). Informações Legais (www. practicallaw / 8-531-0965). Inscrições de inscrição 44 (0) 20 7202 1220 ou inscrições de emailpracticallaw. A referência após links para recursos em nosso site (por exemplo, 2-123-4567) é para o PLC Reference ID. Isso incluirá qualquer versão em PDF ou Word de artigos. Cookie Policy Nós usamos cookies para lhe dar a melhor experiência em nosso site. Ao continuar a navegar no site, você está concordando com nosso uso de cookies. 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